Aplicação do Regime de Substituição Tributária no Leite Longa Vida UHT – Nota explicativa
Esta nota explicativa tem por objetivo esclarecer, através dos exemplos analíticos trazidos abaixo, sobre a aplicação do regime de substituição tributária no leite longa vida UHT.
1. LEVANTAMENTO E RECOLHIMENTO DE ICMS SOBRE O ESTOQUE EXISTENTE EM 30/06/2018
1.1 LEITE PRODUZIDO NO ES – ALÍQUOTA INTERNA 12% (art. 20, II, “o” Lei 7.000/01)
| VALOR ESTOQUE | ICMS | MVA | BC ICMS ST | CARGA TRIBUTARIA | ICMS Cod. 138-4 | Redução
BC LEI 7000/01 |
|
| ATACADO | 100,00 | – | 15,00% | 115,00 | – | 0,00 | |
| VAREJO | 100,00 | – | 15,00% | 115,00 | – | 0,00 |
1.2 LEITE PRODUZIDO EM OUTRAS UNIDADES FEDERADAS (S/SE) – ALÍQUOTA INTERNA 17% (art. 20, II, “o” Lei 7.000/01)
| VALOR ESTOQUE | CARGA TRIBUTÁRIA ICMS | ICMS | MVA | BC ICMS-ST | ICMS TOTAL | ICMS-ST Cod. 138-4 | |
| ATACADO | 100,00 | – | – | 28,85% | 128,85 | 21,90 | 21,90 |
| VAREJO | 100,00 | – | – | 28,85% | 128,85 | 21,90 | 21,90 |
1.3 LEITE PRODUZIDO EM OUTRAS UNIDADES FEDERADAS (N/NE/CO) – ALÍQUOTA INTERNA 17% (art. 20, II, “o” Lei 7.000/01)
| VALOR ESTOQUE | CARGA TRIBUTÁRIA ICMS | ICMS | MVA | BC ICMS-ST | ICMS TOTAL | ICMS-ST Cod. 138-4 | |
| ATACADO | 100,00 | – | – | 21,93% | 121,93 | 20,73 | 20,73 |
| VAREJO | 100,00 | – | – | 21,93% | 121,93 | 20,73 | 20,73 |
2. RECOLHIMENTO DE ICMS A PARTIR DE 01/07/2018
2.1 LEITE PRODUZIDO NO ES – ALÍQUOTA INTERNA 12% (art. 20, II, “o” Lei 7.000/01)
| VALOR PRODUTO | CARGA TRIBUTÁRIA ICMS | ICMS Próprio | MVA | BC ICMS-ST | ICMS-ST Cod. 138-4 | REDUÇÃO BC LEI 7.000/01 | |
| *INDÚSTRIA
/COOPERATIVA |
100,00 | 3,50% | 3,50 | 15,00% | 115,00 | 0,00 | Art. 5°-A, XV, “a”, 1. |
| ATACADO
/VAREJO |
100,00 | – | 0,00 | 15,00% | 115,00 | 0,00 | Art. 5°-A, XV, “b”, 1. e “c” |
*Não optantes pelo Simples Nacional
2.2 LEITE PRODUZIDO EM OUTRAS UNIDADES FEDERADAS (S/SE) – ALÍQUOTA INTERNA 17% (art. 20, II, “o” Lei 7.000/01)
| VALOR PRODUTO | ICMS DESTACADO | MVA | BC ICMS-ST | ICMS-ST Cod. 138-4 | |
| DESTINATÁRIO | 100,00 | 7,00 | 28,85% | 128,85 | 14,90 |
2.3 LEITE PRODUZIDO EM OUTRAS UNIDADES FEDERADAS (N/NE/CO) – ALÍQUOTA INTERNA 17% (art. 20, II, “o” Lei 7.000/01)
| VALOR PRODUTO | ICMS DESTACADO | MVA | BC ICMS-ST | ICMS-ST Cod. 138-4 | |
| DESTINATÁRIO | 100,00 | 12,00 | 21,93% | 121,93 | 8,73 |
NOTAS:
1. No cálculo do ICMS-ST incidente sobre o estoque, as empresas do Simples Nacional deduzem o valor do ICMS destacado nas notas fiscais de aquisição ou 7% do valor apurado do estoque.
2. Com relação ao estorno de créditos e demais obrigações, observar o disposto nos parágrafos 4° a 7°, 17 e 18 do art. 5°-A da Lei 7.000/01.
Fonte: Econet Editora